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会计核算办法
2012年12月31日(修订)
一、总则
（一）、为了规范学校会计核算，保证会计信息的真实、完整，制定本办法。
（二）、会计核算以学校的可持续发展为前提。
（三）、会计核算分期结算账目和编制财务会计报告。
（四）、会计核算以人民币作为记账本位币。
二、会计核算原则
（一）、会计核算以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映学校的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。
（二）、按照交易或者事项的实质进行。
（三）、会计政策前后各期保持一致会计信息口径一致、相互可比。
（四）、 会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和使用。
（五）、 会计记账采用借贷记账法。
（六）、会计记录的文字使用中文。
三、资 产
(一)、学校固定资产、无形资产等资产。
(二)、对于学校接受捐赠的现金资产，按照实际收到的金额入账。对于学校接受捐赠的非现金资产，如接受捐赠的短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等，按照以下方法确定其入账价值：
⒈如果捐赠方提供了有关凭据（如发票、有关协议等）的，按照凭据上标明的金额，作为入账价值。
⒉如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产以其公允价值作为入账价值。 对于学校接受的劳务捐赠，不予确认，但在会计报表附注中作相关披露。
(三)、流动资产
⒈流动资产是指预期可在1年内（含1年）变现或者耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、预付账款、存货、待摊费用等。
⒉学校设置现金和银行存款日记账（支付额度）。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。现金的核算做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款（支付额度）的账面余额与银行对账单定期核对，并与按月编制的银行存款余额调节表调节相符。
⒊应收款项是指学校在日常业务活动过程中发生的各项应收未收债权，包括应收票据、应收账款和其他应收款等。
应收款项按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人等设置明细账，进行明细核算。期末，分析应收款项的可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。
⒋预付账款是指学校预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。
预付账款按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人等设置明细账，进行明细核算。
⒌固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
（1）为开展教学和教研活动、教育管理、生产商品或者出租目的而持有的；
（2）预计使用年限超过1年；
（3）单位价值1000元以上的。
固定资产在取得时，按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。其他后续支出，计入当期费用。
学校由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期收入或者费用。
⒍负债
（1）流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、其他应付款、预收账款、预提费用等。
各项流动负债按实际发生额入账。短期借款按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。
（2）长期负债是指偿还期限在1年以上（不含1年）的负债，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。各项长期负债按实际发生额入账。
⒎净资产是指资产减去负债后的余额。
⒏收入是指学校开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入，收入按照其来源分为教育经费拨款收入、教育事业收入、上级补助收入、捐赠收入、其他收入等。
⒐费用是指学校为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。
学校发生的业务活动成本、管理费用、财务费用和其他费用，按照在实际发生时按其发生额计入当期费用。
⒑财务会计报告是指反映学校财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面报告。
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告中的会计报表至少包括以下三张报表：资产负债表；业务活动表；现金流量表。
对外提供的财务会计报告依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明：组织名称、组织登记证号、组织形式、地址、报表所属年度或者中期、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
四、本办法自发布之日起施行，解释权归财务中心。
